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郭印山律師/前檢察官

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郭印山律師/前檢察官-商務律師,律師事務所,台北商務律師推薦,中正區法律事務所,台北法律事務所
案例
公司用假交易灌營收，把不實數字放進財報，就構成證券交易法的財報不實罪嗎？
要看行為當時是否屬證交法的發行人，以及不實資訊是否具有重大性。
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康富生技為了申請上櫃，安排瑞安、綠鎮及其他關係企業進行多筆虛假交易，包括1000盒金牌多醣體、6000盒美白貼片、美體健康沙發及疫霸等產品，藉此虛增營收、美化財報，部分公司甚至付款卻未真正取得商品。法院認定這些交易確屬虛偽，並造成瑞安、綠鎮公司財產受損。
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但法院沒有因此全部論以證交法重罪。前兩筆交易發生在康富股票正式進入興櫃交易以前，法院認為當時尚不具證交法上的發行人身分。其餘不實財報則進一步檢驗重大性，認為金額未達門檻，個別行為也不足以僅憑質性因素認定重大，因而不成立證交法第171條、第174條相關罪名。
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不過，假交易仍然有罪。法院認定構成商業會計法填製不實會計憑證罪、背信罪想。
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財報有假，不代表當然成立證交法財報不實罪。證交法刑責還有「發行人資格」與「重大性」兩道門檻。
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臺中高分院113年度重金上更三字第8號
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