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【保險稅法】拿到保險給付，要繳交所得稅嗎？什麼情況會產生所得基本稅額呢？
對大部分的人而言，「保險」和「稅」這兩者之間，似乎好像沒有特別的連結，至多就是每年五月申報綜所稅時，可以將保費進行列舉扣除。但事實上，「保險」和「稅」之間當然不只有「保費列舉扣除」這一層連結而已，一旦有「保險給付」產生時，可能會衍生出所得稅、贈與稅或遺產稅，端視保單的性質、要、被保人的配置、保險給付的類型以及給付金額大小而定。這裡我們就先針對「所得稅」來進行探討。
除了投資型保險連結的投資標的因投資獲利而產生的利息或收益外(註一)，其餘的保險給付會衍生出所得稅的問題嗎？關於這個問題，我們可以先從所得稅法來進行了解。
從上述法條不難得知，自保險公司領到的保險給付是不用繳交所得稅的。但要提醒的是，免納所得稅的範圍僅限「保險給付」，這部分後續會再有詳細的說明。
雖然保險給付免納所得稅，但若一次領得之保險給付金額過高，仍全額予以免稅，就租稅公平的角度而言，似乎有些失衡。因此，「所得基本稅額」的誕生，就是為了抑制這失衡的現象，補齊繳稅的缺口。財政部的稅務入口網對於「所得基本稅額」(即最低稅負制)的功能做了如下的描述：
所得基本稅額的計算公式如下：
步驟一：計算個人基本所得額
綜合所得淨額
＋海外所得(全年合計未達100萬者免計入，超過全額計入)
＋特定保險給付
＋私募基金受益憑證交易所得
＋依所得稅法或其他法律規定於申報綜所稅時得減除之非現金捐贈
＝個人基本所得
步驟二：計算個人基本稅額
(個人基本所得額－750萬元免稅額)×20%=個人基本稅額
步驟三：個人基本稅額與綜合所額稅取其大
(個人基本稅額－個人綜合所得稅額)＞0，繳納基本稅額
(個人基本稅額－個人綜合所得稅額)＜0，免繳基本稅額
並非所有保險給付均須課徵所得基本稅，而僅將「特定保險給付」納入課稅範圍。按所得基本稅額條例第12條第1項第2款之規定，所謂特定保險給付係指：
案例一
A：身故保險金之受益人為B君，屬要保人與受益人非同一人之人壽保險給付，且為死亡給付，故享有3330萬元之扣除額，故B君於110應繳納之基本所得稅額為：
(0萬+5,000萬－3,330萬－670萬)×20%=200萬
案例二
A：傷害保險給付不納入個人基本所得額，故B君無需繳交基本所得稅額
案例三
A：雖為人壽保險之死亡給付，但因要保人與受益人為同一人，故不在個人基本所得稅額之課稅範圍內，故E君無需繳交基本所得稅額
案例四
A：失能保險金之受益人H君本人，故失能保險金屬要保人與受益人非同一人之保險給付，且並非死亡給付，故無3330萬元之扣除額，故H君於110應繳納之基本所得稅額為：
(0萬+5,000萬－670萬)×20%=866萬
案例五
因該筆身故保險金已納入遺產總額課稅，依財政部之解釋，就不再依所得基本稅額條例課稅；相關解釋令如下：
領到保險金要繳交所得稅嗎？
除了投資型保險連結的投資標的因投資獲利而產生的利息或收益外(註一)，其餘的保險給付會衍生出所得稅的問題嗎？關於這個問題，我們可以先從所得稅法來進行了解。
所得稅法第4條第7款
下列各種所得，免納所得稅：
七、人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付。
下列各種所得，免納所得稅：
七、人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付。
從上述法條不難得知，自保險公司領到的保險給付是不用繳交所得稅的。但要提醒的是，免納所得稅的範圍僅限「保險給付」，這部分後續會再有詳細的說明。
少了所得稅，卻多了「所得基本稅額」
雖然保險給付免納所得稅，但若一次領得之保險給付金額過高，仍全額予以免稅，就租稅公平的角度而言，似乎有些失衡。因此，「所得基本稅額」的誕生，就是為了抑制這失衡的現象，補齊繳稅的缺口。財政部的稅務入口網對於「所得基本稅額」(即最低稅負制)的功能做了如下的描述：
最低稅負制的目的是要讓所得很高，但因享受各項租稅減免，而完全免稅或稅負非常低的人，對國家財政有基本的貢獻。所以大多數已納稅且沒有享受租稅減免的納稅義務人，不會適用最低稅負。
所得基本稅額如何計算？
所得基本稅額的計算公式如下：
步驟一：計算個人基本所得額
綜合所得淨額
＋海外所得(全年合計未達100萬者免計入，超過全額計入)
＋特定保險給付
＋私募基金受益憑證交易所得
＋依所得稅法或其他法律規定於申報綜所稅時得減除之非現金捐贈
＝個人基本所得
步驟二：計算個人基本稅額
(個人基本所得額－750萬元免稅額)×20%=個人基本稅額
步驟三：個人基本稅額與綜合所額稅取其大
(個人基本稅額－個人綜合所得稅額)＞0，繳納基本稅額
(個人基本稅額－個人綜合所得稅額)＜0，免繳基本稅額
從公式中不難發現，須納入用以計算所得基本稅額的項目，都是綜所稅中免予計入或得減除之項目。也就是說，在所得基本稅額尚未上路的年代，這些收入都是不用繳稅的，如此也不難想像為何會有所得基本稅額的催生了。
哪些保險給付須繳交所得基本稅額呢？
並非所有保險給付均須課徵所得基本稅，而僅將「特定保險給付」納入課稅範圍。按所得基本稅額條例第12條第1項第2款之規定，所謂特定保險給付係指：
「本條例施行後(即95.01.01以後)所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣三千萬元(目前已按物價指數調整為3,330萬元)以下部分(註一)，免予計入」。
透過以下案例來幫助大家做進一步的了解(假設所有案例中的保險契約均於95.01.01後生效)(註二)：案例一
| A君以自己為要保人及被保險人，太太B君為受益人，投保OO人壽終身壽險，保額5000萬，109年1月A君因癌症不幸身故，太太B君於109年2月即獲得OO人壽賠付5000萬元的身故保險金；請問，B君在110年申報所得稅時，應繳交多少的基本所得稅額呢？(假設B君109年綜合所得淨額為0萬，沒有其他的基本所得額) |
A：身故保險金之受益人為B君，屬要保人與受益人非同一人之人壽保險給付，且為死亡給付，故享有3330萬元之扣除額，故B君於110應繳納之基本所得稅額為：
(0萬+5,000萬－3,330萬－670萬)×20%=200萬
案例二
| C君以自己為要保人及被保險人，太太D君為受益人，投保OO人壽傷害保險，保額5,000萬元。109年1月C君發生車禍不幸身故，太太D君於109年2月即獲得OO人壽賠付5,000萬元的身故保險金；請問，D君在110年申報所得稅時，應繳交多少的基本所得稅額呢？(假設D君109年綜合所得淨額為0萬，沒有其他的基本所得額) |
A：傷害保險給付不納入個人基本所得額，故B君無需繳交基本所得稅額
案例三
| E君以自己為要保人，太太F君為被保險人，E君自己為受益人，投保OO人壽終身壽險，保額5000萬元。109年3月F君因子宮頸癌末期致多重器官衰竭而不幸身故，E君於109年4月即獲得OO人壽賠付5000萬元的身故保險金；請問，E君在110年申報所得稅時，應繳交多少的基本所得稅額呢？(假設C君109年綜合所得淨額為0萬，沒有其他的基本所得額) |
A：雖為人壽保險之死亡給付，但因要保人與受益人為同一人，故不在個人基本所得稅額之課稅範圍內，故E君無需繳交基本所得稅額
案例四
| G君以自己為要保人，太太H君為被保險人，G君自己為身故受益人，投保OO人壽終身壽險，保額5000萬元。109年3月H君因中風導致全身癱瘓，判定為第一級失能，旋即獲得OO人壽賠付5000萬元的失能保險金；請問，110年申報所得稅時，需要繳交基本所得稅額嗎 (假設G君、H君109年綜合所得淨額為0萬，沒有其他的基本所得額) ？若需要的話，金額又是多少？ |
A：失能保險金之受益人H君本人，故失能保險金屬要保人與受益人非同一人之保險給付，且並非死亡給付，故無3330萬元之扣除額，故H君於110應繳納之基本所得稅額為：
(0萬+5,000萬－670萬)×20%=866萬
案例五
| I君以自己為要保人、被保險人，兒子J君為身故受益人，躉繳投保OO人壽利率變動型終身壽險，保額6000萬元。109年3月I君死於冠狀動脈疾病，J君於109年4月獲得OO人壽賠付6000萬元的身故保險金，事後於申報遺產稅時，該筆6000萬保險金遭國稅局以「實質課稅原則」計入I君之遺產課稅，請問，110年申報所得稅時，J君需要繳交基本所得稅額嗎 (假設J君109年綜合所得淨額為0萬，沒有其他的基本所得額) ？若需要的話，金額又是多少？ |
因該筆身故保險金已納入遺產總額課稅，依財政部之解釋，就不再依所得基本稅額條例課稅；相關解釋令如下：
102 年 4 月 1 日台財稅字第10200009960號
受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付，既經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產，尚無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用，而應計入被繼承人遺產課徵遺產稅，自無適用所得基本稅額條例第12條第1項第 2 款規定問題。
受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付，既經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產，尚無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用，而應計入被繼承人遺產課徵遺產稅，自無適用所得基本稅額條例第12條第1項第 2 款規定問題。
案例六
A：滿期保險金之受益人為L君，屬要保人與受益人非同一人之保險給付，且並非死亡給付，故無3330萬元之扣除額，故L君於110應繳納之基本所得稅額為：(0萬+1,000萬－670萬)×20%=66萬。
另外，1000萬滿期保險金為要保人K君對L君無償之贈與，亦有遭課贈與稅之風險
| K君以自己為要保人、被保險人，兒子L君為滿期金與身故金之受益人，投保OO人壽養老保險，保額1000萬元。109年3月該保險滿期，保險公司依約給付L君1000萬的滿期保險金。請問，110年申報所得稅時，L君需要繳交基本所得稅額嗎 (假設L君109年綜合所得淨額為0萬，沒有其他的基本所得額)？若需要的話，金額又是多少？ |
A：滿期保險金之受益人為L君，屬要保人與受益人非同一人之保險給付，且並非死亡給付，故無3330萬元之扣除額，故L君於110應繳納之基本所得稅額為：(0萬+1,000萬－670萬)×20%=66萬。
另外，1000萬滿期保險金為要保人K君對L君無償之贈與，亦有遭課贈與稅之風險
由以上案例可知，在進行保險規劃時，不同的險種、不同的要保人、被保險人、受益人的配置以及不同的保險事故，都可能牽動出不同的課稅結果；唯有在規劃當下對於相關稅法規定能有清楚的掌握，才可避免因半路殺出的稅負，壞了原本保險規劃的美意。
※本文首次發表時間：2022.05.26
※本文第一次修改時間：2026.05.31
(註一)為配合財政部物價指數調整，死亡保險給付的免稅額度已於2024年1月1日起調高至3,740萬元。 (註二)本文所舉案例之時間點均以首次發表時間所適用之法令為依據；讀者可自行套用現行之扣除額(即3,740萬元)，重新自行試算。 |
※本文首次發表時間：2022.05.26
※本文第一次修改時間：2026.05.31
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