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培莘稅務記帳士事務所

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營業稅怎麼算？銷項、進項、稅額計算一次搞懂
(本篇僅針對「加值型營業稅」進行說明)

很多人以為「我開多少發票，就要繳多少稅」，但實際上營業稅是一種「間接稅」，真正需要繳多少，是由你「多收了多少稅」來決定，也就是銷項稅額扣掉進項稅額的差額。只要理解幾個重要的計算概念，就能正確申報、避免多繳。

一、認識營業稅計算常見名詞

● 銷項稅額：你開出去的發票所含的營業稅，等於你從客戶那收來的稅。
● 進項稅額：你收到他人發票時所支付的營業稅，可用來抵銷銷項稅。
● 應納稅額：等於銷項稅額減掉可扣抵的進項稅額，就是實際要繳的稅。
● 留抵稅額：若進項大於銷項，抵不完的餘額可以「留抵」到下期使用。

二、加值型營業稅的計算方式

1.計算公式：應納營業稅額 ＝ 銷項稅額 − 進項稅額
2.稅率：5%（適用於一般營業人）
3.課稅方式：採進銷相抵法，若銷項稅額大於進項稅額，相減後即為應繳納營業稅；反之，  若進項稅額大於銷項稅額，相減後則為留抵稅額。

三、實際計算範例

某家公司本期開立發票總額為含稅 NT$1,050,000，收到進貨發票總額為含稅 NT$525,000。
● 銷項稅額＝1,050,000 ÷ 1.05 × 5% ＝ 50,000
● 進項稅額＝525,000 ÷ 1.05 × 5% ＝ 25,000
● 應納稅額＝50,000 − 25,000 ＝ 25,000
（補充：若進項稅額 > 銷項稅額，將形成「留抵稅額」）

四、小結

只要釐清銷項、進項、應納稅額、留抵的邏輯，再搭配正確的稅率與申報方式，營業稅其實沒有那麼可怕。下一篇，我們將進入更實務的內容——哪些發票可以抵？哪些不能抵？這些才是節稅的關鍵！
 
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